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关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告_im电竞app - 官网下载 - 最新稳定版

2022-05-28

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为撑持小微企业和制造业等行业成长,提振市场主体决定信念、激起市场主体活力,现将进一步加年夜增值税期末留抵退税实行力度有关政策通知布告以下:

  1、加巨细微企业增值税期末留抵退税政策力度,将进步前辈制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策规模扩年夜至合适前提的小微企业(含个别工商户,下同),并一次性退还小微企业存量留抵税额。

  (一)合适前提的小微企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前,退税前提依照本通知布告第三条划定履行。

  (二)合适前提的微型企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;合适前提的小型企业,可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

  2、加年夜“制造业”、“科学研究和手艺办事业”、“电力、热力、燃气和水出产和供给业”、“软件和信息手艺办事业”、“生态庇护和情况治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度,将进步前辈制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策规模扩年夜至合适前提的制造业等行业企业(含个别工商户,下同),并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

  (一)合适前提的制造业等行业企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

  (二)合适前提的制造业等行业中型企业,可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;合适前提的制造业等行业年夜型企业,可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

  3、合用本通知布告政策的纳税人需同时合适以下前提:

  (一)纳税信誉品级为A级或B级;

  (二)申请退税前36个月未产生欺骗留抵退税、欺骗出口退税或虚开增值税专用发票景象;

  (三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关惩罚两次和以上;

  (四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  4、本通知布告所称增量留抵税额,辨别以下景象肯定:

  (一)纳税人取得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日比拟新增添的留抵税额。

  (二)纳税人取得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。

  5、本通知布告所称存量留抵税额,辨别以下景象肯定:

  (一)纳税人取得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额年夜在或等在2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小在2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。

  (二)纳税人取得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。

  6、本通知布告所称中型企业、小型企业和微型企业,依照《中小企业划型尺度划定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型尺度划定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额指标肯定。此中,资产总额指标依照纳税人上一管帐年度年底值肯定。营业收入指标依照纳税人上一管帐年度增值税发卖额肯定;不满一个管帐年度的,依照以下公式计较:

  增值税发卖额(年)=上一管帐年度企业现实存续时代增值税发卖额/企业现实存续月数×12

  本通知布告所称增值税发卖额,包罗纳税申报泛亚电竞 - 泛亚电竞官网 - 泛亚电子竞技平台发卖额、稽察查补发卖额、纳税评估调剂发卖额。合用增值税差额征税政策的,以差额后的发卖额肯定。

  对工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业之外的纳税人,和工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采取营业收入指标或资产总额指标划型肯定的纳税人,微型企业尺度为增值税发卖额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业尺度为增值税发卖额(年)2000万元以下(不含2000万元);中型企业尺度为增值税发卖额(年)1亿元以下(不含1亿元)。

  本通知布告所称年夜型企业,是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

  7、本通知布告所称制造业等行业企业,是指从事《国平易近经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和手艺办事业”、“电力、热力、燃气和水出产和供给业”、“软件和信息手艺办事业”、“生态庇护和情况治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”营业响应产生的增值税发卖额占全数增值税发卖额的比重跨越50%的纳税人。

  上述发卖额比重按照纳税人申请退税前持续12个月的发卖额计较肯定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,依照现实经营期的发卖额计较肯定。

  8、合用本通知布告政策的纳税人,依照以下公式计较答应退还的留抵税额:

  答应退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×100%

  答应退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项组成比例×100%

  进项组成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样周全数字化的电子发票、税控灵活车发卖同一发票)、收费公路通行费增值税电子通俗发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全数已抵扣进项税额的比重。

  9、纳税人出口货色劳务、产生跨境应税行动,合用免抵退税法子的,应先打点免抵退税。免抵退税打点终了后,仍合适本通知布告划定前提的,可以申请退还留抵税额;合用免退税法子的,相干进项税额不得用在退还留抵税额。

  10、纳税人自2019年4月1日起已获得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已获得的留抵退税款全数缴回后,按划定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

  纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全数缴回后,按划定申请退还留抵税额。

  11、纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也能够选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内,完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请时候,耽误至每个月最后一个工作日。

  纳税人可以在划定刻日内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时合适本通知布告第一条和第二条相干留抵退税政策的纳税人,可肆意选择申请合用上述留抵退税政策。

  12、纳税人获得退还的留抵税额后,应响应调减当期留抵税额。

  假如发现纳税人存在留抵退税政策合用有误的景象,纳税人应鄙人个纳税申报期竣事前缴回相干留抵退税款。

  以虚促进项、子虚申报或其他棍骗手段,欺骗留抵退税款的,由税务机关追缴其欺骗的退税款,并依照《中华人平易近共和国税收征收治理法》等有关划定处置。

  十3、合用本通知布告划定留抵退税政策的纳税人打点留抵退税的税收治理事项,继续依照现行划定履行。

  十4、除上述纳税人之外的其他纳税人申请退还增量留抵税额的划定,继续依照《财务部 税务总局 海关总署关在深化增值税鼎新有关政策的通知布告》(财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号)履行,此中,第八条第三款关在“进项组成比例”的相干划定,依照本通知布告第八条划定履行。

  十5、各级财务和税务部分务必高度正视留抵退税工作,摸清底数、周到规画、增强宣扬、紧密亲密协作、兼顾推动,并别离在2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前,在纳税人自愿申请的根本上,集中退还微型、小型、中型、年夜型企业存量留抵税额。税务部分连系纳税人留抵退税申请环境,规范高效便捷地为纳税人打点留抵退税。

  十6、本通知布告自2022年4月1日实施。《财务部 税务总局关在明白部门进步前辈制造业增值税期末留抵退税政策的通知布告》(财务部 税务总局通知布告2019年第84号)、《财务部 税务总局关在明白国有农用地出租等增值税政策的通知布告》(财务部 税务总局通知布告2020年第2号)第六条、《财务部 税务总局关在明白进步前辈制造业增值税期末留抵退税政策的通知布告》(财务部 税务总局通知布告2021年第15号)同时废除。

  特此通知布告。

财务部 税务总局

2022年3月21日

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